Vào ngày 1/7/20x3, công ty Basil đã mua 100% vốn cổ phần thường của công ty Sage với giá $4.000.000. Vào ngày mua, vốn góp chủ sở hữu của công ty Sage là $2.500.000, lợi nhuận chưa phân phối là $800.000. Tại ngày 1/7/20x3, giá trị hợp lý của một tài sản cố định công ty Sage cao hơn giá trị còn lại $840.000. Tài sản cố định này đã được mua cách đây 2 năm với nguyên giá $3.200.000 và khấu hao luỹ kế là $800.000. Thời gian sử dụng còn lại của tài sản này là 6 năm tính từ ngày 1/7/20x3. Tất cả những tài sản và nợ phải trả khác có giá trị còn lại tương đương giá trị hợp lý.
Công ty Basil và Sage ghi nhận cổ tức nhận được trên cơ sở dồn tích, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận trong tài khoản “Tài sản dài hạn khác”, thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận trong tài khoản “Nợ dài hạn khác”.
Thuế suất thu nhập doanh nghiệp là 30%.
Thông tin bổ sung:
- Vào ngày 1/7/20x4, công ty Sage bán một thiết bị sản xuất đã mua ngày 1/7/20x3 cho công ty Basil với giá bán $900.000. Vào ngày bán, giá trị còn lại của thiết bị này $800.000, khấu hao luỹ kế $200.000. Basil sẽ khấu hao tiếp tục thiết bị sản xuất này trong 4 năm.
- Trong tháng 5/20x6, Sage bán hàng tồn kho cho Basil với giá $500.000. Lượng hàng tồn kho này có giá gốc là $260.000. Toàn bộ hàng tồn kho này đã được Basil bán bên ngoài trong tháng 7/20x6.
- Trong năm 20x6 – x7, doanh thu từ giao dịch mua bán hàng hoá nội bộ là $2.400.000.
- Trong doanh thu nội bộ $2.400.000, gồm có $600.000 là doanh thu Basil bán cho Sage vào ngày 31/5/20x7, với lợi nhuận gộp là $350.000. Đến ngày 30/6/20x7, Sage vẫn chưa thanh toán tiền hàng cho Basil. Sage đã bán lượng hàng mua từ Basil ra bên ngoài trong tháng 8/20x7 với doanh thu là $700.000.
- Sage đã thanh toán phí quản lý hàng năm cho Basil là $150.000. Phí quản lý này được thanh toán vào ngày 30/6 mỗi năm.
- Vào ngày 31/12/20x5, Basil đã cho Sage vay $3.000.000, đáo hạn ngày 31/12/20x9. Lãi suất cho vay là 8%/ năm, thanh toán sau, vào ngày 31/12 mỗi năm.
- Trước ngày 1/7/20x6 và năm 20x7, Basil đã không có bất kỳ đánh giá giảm giá trị tài sản của Sage.
- Sổ hợp nhất của công ty Basil chuẩn bị cho năm kết thúc ngày 30/6/20x7 như sau:
|
|
Basil |
Sage |
Cộng |
Điều chỉnh |
Hợp nhất |
||
|
Nợ |
Ref. |
Có |
|||||
|
Doanh thu |
14.500 |
12.800 |
|
|
|
|
|
|
Giá vốn hàng bán |
(7.990) |
(5.910) |
|
|
|
|
|
|
Lợi nhuận gộp |
6.510 |
6.890 |
|
|
|
|
|
|
Thu nhập khác |
1.000 |
300 |
|
|
|
|
|
|
Chi phí bán hàng |
(1.800) |
(1.870) |
|
|
|
|
|
|
Chi phí QLDN |
(1.200) |
(1.500) |
|
|
|
|
|
|
Chi phí khấu hao |
(1.050) |
(950) |
|
|
|
|
|
|
Chi phí tài chính |
(600) |
(300) |
|
|
|
|
|
|
Lợi nhuận trước thuế |
2.860 |
2.570 |
|
|
|
|
|
|
Thuế TNDN |
(860) |
(770) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Lợi nhuận sau thuế |
2.000 |
1.800 |
|
|
|
|
|
|
Lợi nhuận chưa phân phối 1/7/20x6 |
2.500 |
1.200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cổ tức đã trả |
(200) |
(100) |
|
|
|
|
|
|
Cổ tức công bố |
(300) |
(300) |
|
|
|
|
|
|
Lợi nhuận chưa phân phối 30/6/20x7 |
4.000 |
2.600 |
|
|
|
|
|
|
Vốn góp chủ sở hữu |
3.000 |
2.500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Quỹ |
500 |
300 |
|
|
|
|
|
|
Tổng nguồn vốn |
7.500 |
5.400 |
|
|
|
|
|
|
Cổ tức phải trả |
300 |
300 |
|
|
|
|
|
|
Lãi vay phải trả |
60 |
120 |
|
|
|
|
|
|
Phải trả nhà cung cấp |
670 |
800 |
|
|
|
|
|
|
Nợ ngắn hạn khác |
940 |
960 |
|
|
|
|
|
|
Nợ vay dài hạn |
6.200 |
3.000 |
|
|
|
|
|
|
Nợ dài hạn khác |
400 |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tiền |
810 |
1.300 |
|
|
|
|
|
|
Cổ tức và lãi vay phải thu |
420 |
200 |
|
|
|
|
|
|
Phải thu khách hàng |
1.400 |
1.060 |
|
|
|
|
|
|
Hàng tồn kho |
990 |
1.200 |
|
|
|
|
|
|
Tài sản ngắn hạn khác |
1.000 |
610 |
|
|
|
|
|
|
Tài sản tài chính dài hạn |
3.000 |
|
|
|
|
|
|
|
Đầu tư vào công ty Sage |
4.000 |
|
|
|
|
|
|
|
Tài sản cố định hữu hình |
7.420 |
9.090 |
|
|
|
|
|
|
Khấu hao luỹ kế |
(3.180) |
(2.800) |
|
|
|
|
|
|
Lợi thế thương mại |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
Tài sản dài hạn khác |
210 |
120 |
|
|
|
|
|
|
Tổng tài sản |
16.070 |
10.780 |
|
|
|
|
|
Yêu cầu:
1. Hoàn chỉnh sổ hợp nhất bên trên để chuẩn bị báo cáo tài chính hợp nhất tại thời điểm ngày 30/6/20x7.
2. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán hợp nhất tại ngày 30/6/20x7.